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                一個值得借鑒的並購重組稅務籌劃案例

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                一、並購重組交易情況
                 
                  近期,中國稅務報◆(2018年2月2日)介紹了一個利用巨虧企業進行跨境並購避稅的案例〒,這個籌劃思路本身不錯,如果成功可以成就一個經典案例。也許是在所有重要方面都籌劃已定胸有成竹,卻在一↙個看似基本、常見的特殊性稅務重⌒ 組細節問題上出現狀況,導→致整體籌劃方案沒有成功。這個案例對↑制定並購重組稅務方案具有現實的啟發作用,值得大家仔細分析。以下是這個案例的交易過程:
                 
                  首先,A集團進行內部股權整合,把轉讓標的J公司轉讓給虧損眼中冷光一閃公司F,這一步的目的是使未來的轉讓所得與虧損對沖,如下圖所示他根本就無法使用五行大本源法訣∏:
                 
                  其次,再進行☆實質性的第2步轉讓,把原J公司的股權賣給非關聯方B公司,並改名為L公司,如下圖所示:
                 
                  二、稅務籌劃分析及啟⌒示
                 
                  根據報道,稅務機關質疑本案例的少主原因主要有兩個:
                 
                  原因一:稅務機關認為,F紡織▼公司與B公司簽訂股權轉讓協議時間,早於F紡也可能融合他織公司取得J公司股」權登記時間。時看著沈聲開口間不符合營業常規。
                 
                  谷哥點評:這是企業的一個低級錯誤,但並不是稅務籌劃失√敗的主要原因。
                 
                  原因二:稅務機關認為,第1次關聯股權轉讓采用平價轉讓,不符合獨立◆交易原則。
                 
                  谷哥點評:由於J公司名下的房產、土地存在明顯增值,卻仍然在沒有合理理由或恰當轉㊣ 讓方案的情況下〗,進行平價轉讓,存在明顯的稅↙務風險。
                 
                  那麽,本次籌劃有沒有避免失敗的可能∑ 呢?有的。根據報道其中也絕對不能後退提到,“根據財稅〔2009〕59號的規定,A集團將其在J建設公司的股權轉讓給關聯方F紡織公司,明顯不符合特殊性稅務重組原則”。根據這段描述,可以推斷,本次小美人生氣了並購稅務籌劃失敗的主要原因是,第1次股權轉讓中,特殊性稅務重組籌劃失敗導致的。
                 
                  問題來了,此次並購特殊性稅務★重組是怎麽失敗的呢?
                 
                  谷哥分析:雖然,有關報道沒有介紹不符合跨境ω 特殊重組條件的具體原因是什麽。但是,我們可以∏根據財稅〔2009〕59號列舉的實施跨境特殊⊙性稅務重組應滿足的基本條件,來進行分析:
                 
                  1、收購股權比例超】過50%,第1次股權轉讓100%股份,本次並購符合給我滾開該要求;
                 
                  2、根據財稅〔2009〕59號第七條(二),跨境特殊重組還有滿△足,“非居民企業(A集團)向與其具有100%直接控∞股關系的居民企業(F紡織公司)轉讓其擁有的另一居民企業(J公司)股權”。這一條,基本滿足。
                 
                  3、股權支付對價85%以上。報道▲裏介紹,第1次股權轉讓是平價轉讓價格703萬美元。這裏沒有詳細介紹這703萬美元對價是否〓是股權支付。很顯然,這一步要◎達到85%的股權支付要求,才能滿足◣特殊性稅務重組的條件。從報道中提到的這①種收購結構和收購條件雲星主果然是個聰明人是很難達到的,需要繼續優化。
                 
                  分析到這裏,我們大約可以看出來,本次特殊性稅務重組失敗的原因很有可能出淡臺億和玄雨看著何林離開在第3條上。
                 
                  谷哥認為:並購重組稅務籌劃的要點在於細節的設計和規劃,很多表☉面看似順理成章的稅務籌劃,實際上並沒有在】常見業務的細節經過嚴格推敲,比如本案例中怎樣滿足特殊性↓稅務條件這♀個非常基礎和常見的稅務籌劃要素,最終導致籌劃沒有達到預定目比起藍慶標,這是未來進行並購重組的各方〓需要從本案例中學習∩的重要啟示。
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